Von 100 € Gehaltserhöhung kommen beim Mitarbeiter oft nur rund 50 € an – und Sie zahlen obendrauf noch Arbeitgeberanteile. Steuerfreie Gehaltsextras drehen diese Rechnung um: Sie kommen zu 100 % an. Über 30 Bausteine im Überblick – mit Gesetzes-Fundstelle und Praxis-Hinweis.
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Als Lohnbausteine bezeichnet man die einzelnen Bestandteile, aus denen sich das Entgelt eines Mitarbeiters zusammensetzt. Neben dem Grundlohn sind das alle Zusatzleistungen – vom Sachbezug über den Fahrtkostenzuschuss bis zur betrieblichen Altersvorsorge. Entscheidend ist ihre steuerliche und beitragsrechtliche Behandlung: Manche Bausteine sind vollständig steuer- und sozialversicherungsfrei, andere werden pauschal versteuert, wieder andere zählen zum normalen Bruttolohn.
Genau darin liegt der Hebel der Nettolohnoptimierung: Wer statt einer Gehaltserhöhung die richtigen Bausteine einsetzt, erhöht das Netto des Mitarbeiters, ohne dass die Arbeitgeberkosten in gleichem Maß steigen. Die folgenden Abschnitte zeigen über 30 solcher Bausteine – jeweils mit der gesetzlichen Fundstelle und dem Hinweis, welche Unterlagen wir für die Abrechnung brauchen.
Zwei Regeln gelten dabei fast durchgängig: Die meisten steuerfreien Bausteine müssen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden – eine bloße Umwandlung bestehenden Gehalts erfüllt die Voraussetzung meist nicht. Und fast jeder Baustein hat eine Betragsgrenze, deren Überschreitung nicht nur den übersteigenden Teil, sondern häufig die gesamte Leistung steuerpflichtig macht. Beides überwachen wir laufend in der Abrechnung.
Gutscheine, Tank- oder Shopping-Karten bis 50 € pro Monat bleiben steuer- und beitragsfrei. Wichtig: Es muss ein echter Sachbezug sein und die Grenze darf keinesfalls überschritten werden – sonst wird der gesamte Betrag steuerpflichtig.
Fundstelle: § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG
Zuschüsse zu Tickets für den öffentlichen Nahverkehr sind steuerfrei – und lassen sich mit dem 50-€-Sachbezug kombinieren. Der Zuschuss wird auf die Entfernungspauschale des Mitarbeiters angerechnet.
Fundstelle: § 3 Nr. 15 EStG
Wird das Rad zusätzlich zum Gehalt überlassen, ist die private Nutzung komplett steuerfrei. Bei Gehaltsumwandlung greift die günstige 0,25-%-Versteuerung. Ein Klassiker mit hohem Begeisterungsfaktor.
Fundstellen: § 3 Nr. 37 EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG
Bis zu 600 € pro Jahr und Mitarbeiter für zertifizierte Kurse – von Rückenschule bis Ernährungsberatung – bleiben steuer- und beitragsfrei.
Fundstelle: § 3 Nr. 34 EStG
Zuschüsse zur Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder sind ohne Betragsgrenze steuer- und beitragsfrei – eines der wirkungsvollsten Extras für junge Familien.
Fundstelle: § 3 Nr. 33 EStG
Die Überlassung betrieblicher Geräte zur privaten Nutzung ist unbegrenzt steuerfrei. Alternativ: pauschaler Auslagenersatz von bis zu 20 € monatlich für die private Telefon-/Internetnutzung im Job.
Fundstellen: § 3 Nr. 45 und Nr. 50 EStG
Zuschüsse zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeit können mit 15 % pauschal versteuert werden – sozialversicherungsfrei für beide Seiten.
Fundstelle: § 40 Abs. 2 EStG
Mahlzeiten werden nur mit dem amtlichen Sachbezugswert angesetzt oder pauschal versteuert – ein spürbares Plus im Alltag, das sich digital sehr einfach abwickeln lässt.
Fundstellen: § 8 Abs. 2 EStG, § 40 Abs. 2 EStG
Kaffee, Wasser und Obst im Betrieb sowie kostenlose Parkplätze während der Arbeitszeit: unbegrenzt steuer- und beitragsfrei – und oft schlicht vergessen.
Fundstelle: R 19.6 LStR (Aufmerksamkeiten), Verwaltungspraxis der Länder
Zuschüsse zu den privaten Internetkosten können bis 50 € monatlich mit 25 % pauschal versteuert werden – sozialversicherungsfrei.
Fundstelle: § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG
Rabatte auf eigene Waren und Dienstleistungen bleiben bis 1.080 € pro Jahr steuerfrei (zzgl. 4 % Bewertungsabschlag).
Fundstelle: § 8 Abs. 3 EStG
156 € für den Mitarbeiter, 104 € für den Partner, 52 € je Kind – jährlich, pauschal mit 25 % versteuert und sozialversicherungsfrei. Perfekt zur Urlaubszeit.
Fundstelle: § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG
Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit sind bis zu festen Prozentsätzen vom Grundlohn steuer- und beitragsfrei – bares Geld für Schichtbetriebe. Wir rechnen die Grenzen korrekt ab.
Fundstelle: § 3b EStG
Beiträge in Direktversicherung, Pensionskasse oder Pensionsfonds sind bis 8 % der Beitragsbemessungsgrenze steuerfrei (bis 4 % beitragsfrei) – das Standardinstrument der Mitarbeiterbindung.
Fundstelle: § 3 Nr. 63 EStG
Bis zu zwei Feste im Jahr mit je 110 € pro Mitarbeiter bleiben steuerfrei – darüber hinaus ist eine günstige Pauschalversteuerung möglich.
Fundstellen: § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG, § 40 Abs. 2 EStG
Übernommene Fortbildungskosten und Gebühren für ein berufsbegleitendes Studium sind steuer- und beitragsfrei – Weiterbildung als Gehaltsbestandteil.
Fundstelle: § 19 EStG i. V. m. BMF-Schreiben (überwiegend betriebliches Interesse)
Arbeitgeberbeiträge zur Unfallversicherung der Mitarbeiter sind steuerfrei oder günstig pauschalierbar – kleiner Beitrag, große Wirkung fürs Sicherheitsgefühl.
Fundstelle: § 40b Abs. 3 EStG
Zinslose oder zinsverbilligte Darlehen bis 2.600 € bleiben steuer- und beitragsfrei – unkomplizierte Hilfe, wenn Mitarbeiter sie brauchen.
Fundstelle: § 8 Abs. 2 EStG i. V. m. BMF-Schreiben vom 19.05.2015
Spezialfälle, die im richtigen Betrieb bares Geld wert sind – auch diese setzen wir in der Abrechnung um.
Die private Nutzung wird über die 1-%-Regelung oder das Fahrtenbuch versteuert – bei E-Autos nur 0,25 %, bei Plug-in-Hybriden 0,5 % des Listenpreises. Mit der richtigen Gestaltung (Fahrtenbuch, Zuschüsse, Garagenkosten) lässt sich der geldwerte Vorteil deutlich senken.
Fundstellen: § 8 Abs. 2 EStG, § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG
Hinweis: Diese Übersicht ist eine allgemeine Information (Stand 2026, Angaben ohne Gewähr) und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.
